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政策解讀
【重點】高新技術企業申報中財務難點解析
發表于 2019-06-10 瀏覽:
文章導讀:編制2018年年平均職工花名冊,根據個稅申報及社保繳納情況確定年平均職工人數及人員信息,在此基礎上梳理、判定、確定適合的科研人員名單,完善科研人員學歷、專業、職稱、部門...
【重點】高新技術企業申報中財務難點解析

 

一、年終財務工作重點


第一:科研人員
重點工作
編制2018年年平均職工花名冊,根據個稅申報及社保繳納情況確定年平均職工人數及人員信息,在此基礎上梳理、判定、確定適合的科研人員名單,完善科研人員學歷、專業、職稱、部門、崗位、研發分工等信息,編制2018年度科技人員名單表,并使科技人員>年度平均職工總數的10%以上。
資料備存
研發人員勞動合同、個數申報證明、社保繳費證明、學歷證書、職稱證書、獲獎證書等。
注意事項
研發人員工作時間183天時限。
 
 
第二:研發費用
1、設計合適的研發費用會計科目體系
執行企業會計準則企業,設立“研發支出”會計科目,下轄“研發支出-資本化支出”、“研發支出-費用化支出”二級科目及三級、四級、五級等明細科目。
 
執行企業財務制度及小企業會計準則企業,設立“管理費用-研發費用”會計科目,下轄“管理費用-研發費用-人員人工”、“管理費用-研發費用-直接投入”、“管理費用-研發費用-研發折舊與攤銷”、“管理費用-研發費用-設計費”、“管理費用-研發費用-無形資產攤銷”、“管理費用-研發費用-裝備調試與試驗費”、“管理費用-研發費用-委托外部開發”、“管理費用-研發費用-其他費用”三級科目及四級、五級等明細科目。
2、及時、規范進行研發費用的核算
 
重點工作
1、做好“研發人員清單”、“研發材料清單”“研發固定資產清單”、“研發無形資產清單”四張表,作為研發費用分配的依據支撐,對研發人工、直接投入、研發折舊、研發無形資產攤銷進行歸集和分配。
2、依據有關合同、發票、報銷單據等,對設計費、裝備調試與試驗費、委托外部開發、其他費用進行歸集和分配。
注意事項
●研發費用與研發活動、科研項目的關聯性、匹配性
正確區分生產、工程與研發
合理確定共性費用的分攤標準
合理確定費用在多項目中的分配標準
研發耗用材料的變賣、回收、再利用與研發產品銷售后對研發費用的扣減
 
3、做好研發費用完整的證據鏈管理
 
●人員人工:研發人員名單、工資表、社保與公積金繳納明細等
●直接投入:研發材料領料單;水電費與租賃費分攤表;檢驗檢測、中試及產品試制費、樣品樣機及測試費有關合同與票據;研發設備維護、調整、運行費的有關合同、票據
●研發折舊與攤銷:研發折舊明細表、研發無形資產分配表等
●研發設計費:有關合同、票據、審批手續
●裝備調試與試驗費:有關合同、票據、審批手續
●委托外部開發費:有關合同、票據、審批手續
●其他費用:報銷單據、附件、費用審批單
 
4、完成研發費用明細專賬或輔助賬
 
重點工作
1、通過研發費用財務核算,形成研發費用序時明細賬或研發費用多欄式明細賬。
2、財務賬上未進行分RD項目的研發費用核算,在年終應進行輔助核算,將賬面研發費用分配計入對應的RD項目輔助賬中。
3、2018年研發費用占年度營業收入的比重>3%或4%或5%:營業收入<5000萬元,研發費用>5%;5000萬元≤營業收入≤2億元,研發費用>4%;營業收入>2億元,研發費用>3%。
 
注意事項
研發費用結構的相對合理性
研發費用與行業、企業性質的相對合理性
人均研發人工與企業人均人工的合理性
研發折舊占折舊總額比例的合理性


第三:高新收入
重點工作
1、梳理企業主營業務產品或服務類別
2、確定企業歸屬于高新技術產品或服務的主營產品或服務
3、確定有核心技術知識產權的高新技術產品或服務(>50%)
4、編制2018年度高新技術產品或服務明細表(分PS)
5、取得高新技術產品證書、專利證書、產品鑒定證書、第三方檢測報告等高新技術證明文件
6、關注投資收益、貿易收入、分包工程收入、OEM收入的比例(<40%)
項目申報2424604041 企業項目問答平臺(www.zainpk.tw)


第四:財務成長
重點工作
1、對比2018年與2016年、2017年凈資產、營業收入的平均增長性
2、測算2016-2018年凈資產、營業收入平均增長性得分
3、關注凈資產增長的途徑
4、合理權衡收入增長的成本與稅負
5、凈資產、營業收入平均增長性得分各10分,合計20分

二、2019年財務工作部署重點
 
第一:年度審計報告出具
重點工作
1、及時出具2018年年度會計報表審計報告
2、資產負債表、利潤表、會計報表附注披露研發費用符合高新研發費用指標要求
注意事項
1、本期資產負債表數據年初數與上年期末數的一致性;本年利潤表上年累計數與上年利潤表本期累計數的一致性
2、審計報告報備、會計師事務所資質附件齊備
 
第二:高新統計報表填報
重點工作
及時填報科技部<火炬統計報表>、廣東省科技業務管理陽光政務平臺 <高新運行統計報表> 、廣東省科技統計綜合業務管理系統 <年高技術產品及高技術服務報表> 、省統計聯網直報平臺報表 <707-1、707-2表> 、廣東軟件和信息服務業統計工作平臺<軟件和信息服務業 >等統計報表。
注意事項
1、統計報表與高新研發費用、高新收入、科技人員等數據一致性
所有統計報表使用一套數據,避免數據打架、各取所需
2、正確使用統計報表;充分發揮統計報表的對科技、財稅的申報作用
 
第三:研發費用加計扣除備案
重點工作
1、梳理、整理2018年高新研發費用明細賬、輔助賬,為研發費用加計扣除備案做好基礎準備
2、根據研發費用加計扣除規定及口徑,編制“研發支出”輔助賬及匯總表
3、5月31日前盡早進行研發費用加計扣除的稅務備案
4、 根據研發費用加計扣除備案要求,準備研發費用加計扣除全部備案資料
注意事項
所得稅納稅申報表中正確、準確反映研發費用加計扣除
 
第四:年度所得稅匯算清繳
1、正確填寫企業所得稅納稅申報表主表及全部附表
2、根據需要及時出具企業所得稅匯算清繳報告
3、在申報表中正確、準確披露研發費用
4、在申報表中正確、準確反映研發費用加計扣除
5、<高新技術企業優惠情況及明細表> 中正確、準確填寫研發費用、科技人員、高新收入指標,近3年研發費用占營業收入比例符合高新要求
6、完成匯繳工作,按規定享受高新及加計扣除的稅收優惠
 
第五:科技項目結題驗收
1、梳理、整理2018年高新研發費用明細賬、輔助賬,為科技專項結題驗收做好基礎準備
2、編制需要結題驗收的科技專項項目的科研經費專賬或輔助賬
3、收集、整理科研經費投入的證明材料及附件
4、統計、測算科技專項項目的產業化收入、完成稅金等經濟指標,并編制有關明細表
5、選擇有資質的會計師事務所出具科技專項項目的專審報告
 
第六:積極準備申報有關政府項目與多元化的科技應用
積極利用已經建立和運行的基于高新技術企業的科技財務體系,進行項目申報、稅收優惠、研發獎補、投融資及上市運用,發揮科財體系的價值和效益
1、高新初次認定或再認定
2、平臺類項目、研發機構類項目申報
3、科技計劃、科技專項類項目申報
4、其他稅收優惠或研發補貼、獎勵類項目申報
5、其他榮譽、資質申請、申報
6、投融資財務運作與基金、信貸引入
7、股改與掛牌
8、科創板、新三板、中小板、創業板、主板上市
……
 

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